Si vous recevez une option pour acheter des actions à titre de paiement pour vos services, vous pouvez avoir un revenu lorsque vous recevez l'option, lorsque vous exercez l'option ou lorsque vous disposez de l'option ou du stock reçu lorsque vous exercez l'option. Il existe deux types d'options d'achat d'actions: Les options octroyées dans le cadre d'un plan d'achat d'actions pour les employés ou d'un plan d'options d'achat d'actions incitatives (OPA) sont des options d'achat d'actions réglementaires. Les options d'achat d'actions qui ne sont accordées ni en vertu d'un plan d'achat d'actions pour les employés ni d'un plan ISO sont des options d'achat d'actions non étayées. Se reporter à la publication 525. Revenu imposable et non imposable. Pour obtenir de l'aide pour déterminer si vous avez reçu une option d'achat d'actions statutaire ou non statutaire. Options d'achat d'actions statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions statutaires, vous ne devez généralement inclure aucun montant dans votre revenu brut lorsque vous recevez ou exercez l'option. Cependant, vous pouvez être assujetti à l'impôt minimum de remplacement dans l'année où vous exercez une ISO. Pour plus d'informations, reportez-vous aux instructions du formulaire 6251. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez acheté en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Toutefois, si vous ne remplissez pas les exigences de période de détention spéciale, vous aurez à traiter le revenu de la vente comme revenu ordinaire. Ajouter ces montants, qui sont traités comme des salaires, à la base de l'action dans la détermination du gain ou de la perte sur la disposition des stocks. Se reporter à la publication 525 pour des détails précis sur le type d'option d'achat d'actions, ainsi que sur les règles régissant le moment où le revenu est déclaré et la façon dont le revenu est déclaré aux fins de l'impôt sur le revenu. Option d'achat d'actions incitatives - Après avoir exercé un ISO, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3921 (PDF), Exercice d'une option d'achat d'actions en vertu de l'article 422 (b). Ce formulaire rapportera les dates importantes et les valeurs nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire (le cas échéant) à déclarer dans votre déclaration. Plan d'achat d'actions des employés - Après votre premier transfert ou vente d'actions acquises en exerçant une option octroyée en vertu d'un régime d'achat d'actions pour employés, vous devriez recevoir de votre employeur un formulaire 3922 (PDF), Transfert d'actions acquises Article 423 c). Ce formulaire rapportera les dates et les valeurs importantes nécessaires pour déterminer le montant correct du capital et du revenu ordinaire à déclarer sur votre déclaration. Options d'achat d'actions non-statutaires Si votre employeur vous accorde une option d'achat d'actions non statutaire, le montant du revenu à inclure et le temps nécessaire pour l'inclure dépendent du fait que la juste valeur marchande de l'option peut être facilement déterminée. Juste valeur marchande facilement déterminée - Si une option est activement négociée sur un marché établi, vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande de l'option. Se référer à la publication 525 pour d'autres circonstances dans lesquelles vous pouvez facilement déterminer la juste valeur marchande d'une option et les règles pour déterminer quand vous devez déclarer un revenu pour une option avec une juste valeur facilement déterminable. Pas facilement déterminée Juste valeur marchande - La plupart des options non-statutaires n'ont pas une juste valeur facilement déterminable. Pour les options non cotées sans une juste valeur marchande facilement déterminable, il n'y a pas d'événement imposable lorsque l'option est accordée, mais vous devez inclure dans le revenu la juste valeur marchande de l'action reçue à l'exercice, moins le montant payé, lorsque vous exercez l'option. Vous avez un revenu imposable ou une perte déductible lorsque vous vendez le stock que vous avez reçu en exerçant l'option. Vous considérez généralement ce montant comme un gain ou une perte en capital. Pour obtenir des renseignements précis et des exigences en matière de présentation de rapports, consultez la publication 525. Page Dernière révision ou mise à jour: 30 décembre 2016 Options d'achat d'actions en général Première page de notre guide en ligne sur les options d'achat d'actions incitatives. Les options d'achat d'actions incitatives sont une forme de rémunération en actions qui procure des avantages fiscaux uniques et une complexité fiscale importante. Ces dernières années, leur popularité a augmenté pour correspondre à peu près à la popularité des options d'achat d'actions non qualifiées. Les options non qualifiées présentent deux inconvénients par rapport aux options d'achat d'actions incitatives. Premièrement, vous devez déclarer un revenu imposable au moment où vous exercez l'option d'achat d'actions et l'autre est que le revenu est considéré comme une rémunération qui est imposée à des taux plus élevés que les gains en capital à long terme. Les options sur actions incitatives offrent un moyen d'éviter ces deux inconvénients. Il n'y a pas de revenu à déclarer au moment où vous exercez l'option (sauf si vous vendez le stock au moment où vous l'achetez). Et si vous détenez le stock assez longtemps pour satisfaire une période de détention spéciale, votre gain sur le titre sera traité comme un gain en capital à long terme. Ces avantages fiscaux sont partiellement contrebalancés par l'impôt minimum de remplacement (AMT). Il s'agit d'un calcul compliqué qui peut vous amener à payer des impôts au moment où vous exercez une ISO. Mais le montant d'AMT que vous payez est inférieur à l'impôt que vous auriez payé si vous avez exercé une option non admissible et vous pourrez peut-être récupérer tout ou partie de votre paiement AMT en réclamant un crédit AMT dans les années à venir. Comment les obtenir Les options d'achat d'actions incitatives doivent être accordées conformément à un plan d'options d'achat d'actions adopté par le conseil d'administration de la société et approuvé par les actionnaires. Le conseil d'administration, ou un comité nommé par le conseil (habituellement appelé comité de rémunération), peut décider qui reçoit les prix et les modalités précises des options. Dans certains cas, les options sont accordées selon une formule. Ce que vous recevrez Quand une entreprise accorde une option, elle devrait fournir certains documents. Vous devriez recevoir une convention d'option, énonçant les modalités spécifiques de votre option, et une copie du plan, qui fournit quelques règles générales qui régissent toutes les options. Dans de nombreux cas, la société fournit également un résumé du plan. Il est important de comprendre vos droits en vertu de l'accord et le plan. Vous devez savoir: Quelle est la date la plus ancienne que vous pouvez exercer l'option Est-il devenir exerçable par étapes Qu'est-ce que vous devez faire lorsque vous exercez l'option Est-cashless exercice disponible Pouvez-vous exercer à l'aide de stock vous possédez Quand l'option se terminera Can you Exercice après la fin de votre emploi Que faire si vous mourez tout en tenant l'option Assurez-vous de conserver ces documents dans un endroit sûr. Assurez-vous de les examiner de temps à autre à des fins de planification. Au minimum, vous voulez réfléchir à vos options avant la fin de chaque année pour déterminer si vous devez exercer certaines ou toutes les options d'ici le 31 décembre dans le cadre de votre planification fiscale. Terminologie Voici quelques-uns des termes importants utilisés dans le cadre des options non qualifiées: Vous recevez l'option lorsque la société fait une subvention ou une récompense. Vous exercez une option lorsque vous prenez l'action spécifiée dans la convention d'option pour acheter le stock. Habituellement, vous devez remplir un formulaire de notification à la société que vous exercez l'option et de fournir de trésorerie égale au prix d'achat. Le prix d'exercice (aussi appelé le prix d'exercice) est le montant que vous devez payer pour acheter le stock. L'élément de négociation (aussi appelé écart) est la différence entre la valeur du stock et le prix d'exercice. Par exemple, si la valeur du stock est de 24 et le prix d'exercice est de 19, le spread est 5. Lorsque l'écart est un nombre positif, l'option est dans l'argent. Les options sont sous l'eau (ou hors de l'argent) si le prix d'exercice est supérieur à la valeur du stock. Il n'y a pas d'importance fiscale particulière pour une option qui est sous l'eau, mais la signification pratique est que l'option ne deviendra utile que lorsque le prix de l'action se rétablit. Termes typiques Les entreprises ont une certaine souplesse dans les termes qu'ils peuvent offrir pour les options d'achat d'actions incitatives. Votre option peut différer de l'option typique dans un certain nombre de façons importantes. Mais il peut être utile de comparer votre option avec la norme: Le prix d'exercice est généralement fixé ou proche et ne peut pas être inférieur à la valeur du stock au moment où l'option est accordée. L'option devient exerçable sur une période de plusieurs années. Paiement en espèces est généralement nécessaire au moment de l'exercice, mais certaines entreprises font une forme d'exercice sans numéraire disponibles, et d'autres prêtent l'argent nécessaire pour exercer l'option. L'option expire dix ans après son émission, ou plus tôt si l'emploi prend fin. Vous pouvez ou non avoir la possibilité d'exercer des options qui sont déjà acquises (exerçables) au moment où l'emploi prend fin. Options qui ne sont pas exerçables à ce moment-là typiquement expirepensation: Plans incitatifs: Options d'achat d'actions Le droit d'acheter des actions à un prix donné à un moment donné dans l'avenir. Les options d'achat d'actions se déclinent en deux types: options d'achat d'actions incitatives (ISO) dans lesquelles l'employé peut reporter l'impôt jusqu'à ce que les actions achetées avec l'option soient vendues. La société ne reçoit pas de déduction fiscale pour ce type d'option. Options d'achat d'actions non qualifiées (NSO) dans lesquelles l'employé doit payer une taxe sur l'écart entre la valeur du stock et le montant payé pour l'option. La société peut recevoir une déduction fiscale sur l'écart. Comment les options d'achat d'actions fonctionnent Une option est créée qui spécifie que le propriétaire de l'option peut exercer le droit d'acheter un stock d'entreprise à un certain prix (le prix de subvention) d'une certaine date (expiration) à l'avenir. Habituellement, le prix de l'option (le prix de subvention) est fixé au prix de marché du stock au moment où l'option a été vendue. Si le stock sous-jacent augmente en valeur, l'option devient plus précieuse. Si le stock sous-jacent diminue au-dessous du prix de subvention ou reste la même valeur que le prix de subvention, alors l'option devient sans valeur. Ils donnent aux employés le droit, mais non l'obligation, d'acheter des actions de leurs employeurs à un certain prix pendant une certaine période. Les options sont généralement accordées au cours du marché actuel et durent jusqu'à 10 ans. Pour encourager les employés à rester et à aider l'entreprise à grandir, les options portent généralement une période d'acquisition de quatre à cinq ans, mais chaque entreprise établit ses propres paramètres. Permet à une entreprise de partager la propriété avec les employés. Utilisé pour aligner les intérêts des employés avec ceux de l'entreprise. Dans un marché baissier, parce qu'ils deviennent rapidement sans valeur Dilution de la propriété Sur-déclaration du revenu d'exploitation Options d'achat d'actions non qualifiées Octroie l'option d'achat d'actions à un prix fixe pour une période d'exercice fixe gains de subvention à l'exercice imposé aux taux d'imposition Alignement exécutif et actionnaire intérêts. La société reçoit une déduction fiscale. Aucun frais pour les bénéfices. Diluents L'investissement de l'Exécutif Exécutif est exigé Peut inciter la manipulation à court terme du stock-cours Stock restreint Attribution absolue d'actions aux cadres avec des restrictions à la vente, au transfert ou à l'engagement d'actions confisquées si l'exécutif met fin à la valeur d'emploi des actions Et les intérêts des actionnaires. Aucun investissement de la direction n'est requis. Si le stock apprécie après la subvention, la déduction fiscale de l'entreprise dépasse la charge fixe sur les bénéfices. Dilution immédiate du BPA pour le total des actions attribuées. Juste valeur marchande imputée aux résultats sur la période de restriction. Parts d'actions de performance Donne des actions contingentes d'actions ou une valeur de trésorerie fixe au début de la période de performance exécutif gagne une partie de la subvention que les objectifs de performance sont touchés Aligne les dirigeants et les actionnaires si le stock est utilisé. Orientée vers la performance. Aucun investissement de la direction n'est requis. La société reçoit une déduction fiscale au moment du paiement. Charge au bénéfice, marquée au marché. Difficulté à fixer des cibles de rendement. Quand les options d'achat d'actions fonctionnent-elles mieux? Appropriées pour les petites entreprises où la croissance future est attendue. Pour les entreprises publiques qui veulent offrir un certain degré de propriété de l'entreprise aux employés. Quelles sont les considérations importantes lors de la mise en œuvre des options d'achat d'actions Combien d'actions une entreprise est prête à vendre. Qui recevra les options. Combien d'options sont disponibles pour être vendues à l'avenir. S'agit-il d'une partie permanente du régime de prestations ou simplement d'un incitatif. Liens Web sur les options d'achat d'actions
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